19 Tháng Tám 2017
V&L Hà Nội

Hạch toán tiền thuế truy thu sau quyết toán.

data-pin-config='beside' ata-pin-do='buttonPin'> Pin it
Các khoản tiền truy thu thuế, tiền phạt chậm nộp thuế sau quyết toán đều là các khoản phát sinh của các kỳ toán trước. Vậy đối với những khoản tiền như vậy, kế toán sẽ cần phải xử lý như thế nào? V&L Hà Nội xin hướng dẫn Hạch toán tiền thuế truy thu sau quyết toán và những ảnh hưởng của nó.

Đầu tiên phải xét các khoản tiền truy thu thế sau quyết toán là khoản gì?. Xét trên góc độ của cơ quan thuế xem xét theo Thông tư 78/2014/TT-BTC, tại điều 6, Khoản 2, điểm 2,36 quy định:

Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm Nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.

Như vậy khoản tiền truy thu sẽ được xem như là khoản chi phí và không được tính là chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN. Điều này làm nhiều kế toán hiểu là khoản tiền thuế này sẽ đưa vào chi phí khác – Tài khoản 811.

Tuy nhiên theo Công văn số 13521/CT-TTHT ngày 28 tháng 12 năm 2007 của Cục thuế TPHCM có hướng dẫn về cách hạch toán cho doanh nghiệp như sau.

– Thuế GTGT truy thu thêm :

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

Nợ TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.

– Thuế TNDN truy thu thêm :

Có TK 3334 – Thuế TNDN phải nộp

Nợ TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.

– Thuế Thu nhập cá nhân truy thu thêm :

+ Trường hợp khấu trừ vào tiền lương của người lao động kỳ này

Có TK 3335 – Thuế TNCN phải nộp

Nợ TK 334- Phải trả người lao động

+ Trường hợp do công ty phải trả

Có TK 3335 – Thuế TNCN phải nộp

Nợ TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.

Vây nên hạch toán vào TK 4211 hay TK 811 những khoản truy thu thuế và phạt thuế?

Nếu xét trên theo chuẩn mực kế toán, theo quy định tại chuẩn mực kế toán số 29. tại đoạn 23, 25 quy định:

23. Doanh nghiệp phải điều chỉnh hồi tố những sai sót trọng yếu liên quan đến các kỳ trước vào báo cáo tài chính phát hành ngay sau thời điểm phát hiện ra sai sót bằng cách:

(a) Điều chỉnh lại số liệu so sánh nếu sai sót thuộc kỳ lấy số liệu so sánh; hoặc

(b) Điều chỉnh số dư đầu kỳ của tài sản, nợ phải trả và các khoản mục thuộc vốn chủ sở hữu của kỳ lấy số liệu so sánh, nếu sai sót thuộc kỳ trước kỳ lấy số liệu so sánh.

25. Khi không thể xác định được ảnh hưởng của sai sót đến từng kỳ, Doanh nghiệp phải điều chỉnh số dư đầu kỳ của tài sản, nợ phải trả và các khoản mục thuộc vốn chủ sở hữu của kỳ sớm nhất (có thể chính là kỳ hiện tại) mà Doanh nghiệp xác định được ảnh hưởng của sai sót .

Theo chuẩn mực kế toán, những khoản truy thu, phạt thuế, được điều chỉnh vào số dư đầu kỳ của tài sản và các khoản nợ phải trả và các khoản mục thuộc vốn chủ sở hữu của năm hiện tại (năm thực hiện việc kiểm tra). Như vậy, số dư đầu kỳ của năm hiện tại, sẽ là số đúng sau khi đã điều chỉnh những số liệu bị truy thu hay phạt thuế của những năm trước.

Cách xử lý hạch toán

Tất cả các khoản truy thu đều làm giảm lợi nhuận của doanh nghiêp, tuy nhiên đối với mỗi cách hạch toán, kế toán cần sẽ gặp phải những vấn đề cần phải giải thích như sau”

+ Nếu hạch toán vào TK 4211:

– Việc phân chia lợi nhuận sau thuế là thẩm quyền của Chủ sở hữu, không phải thẩm quyền của kế tóan; Vì thế, muốn hạch toán vào TK 4211 phải có ý kiến của Chủ sở hữu. Chủ sở hữu không phải lúc nào cũng phê duyệt được việc này, vì thế nếu kế toán tự hạch tóan vào TK này là vi phạm quy chế tài chính của Doanh nghiệp, vi phạm quyền tài sản của Chủ sở hữu.

– Khi kết thúc năm tài chính, báo cáo quyết tóan đã lập và đã đựơc thông qua kết quả kinh doanh trong năm. Thưởng phạt liên quan tới kết quả kinh doanh trong kỳ đã được thực hiện trên cơ sở thành tích của từng cá nhân trong Doanh nghiệp. Nếu kế tóan hạch toán các khỏan truy thu, phạt thuế vào lợi nhuận của năm trước, mà không có sự thông qua tập thể, không minh bạch, có thể đã che dấu đi những sai phạm (dẫn tới phải truy thu và phạt thuế) của những cá nhân liên quan.

+ Nếu hạch toán vào TK 811:

– Khi xem xét thông qua báo cáo tài chính của năm hiện tại, kế toán và giám đốc điều hành phải giải trình trước Chủ sở hữu chi phí khác trong năm (là những khoản truy thu, phạt thuế), từ đó phải giải trình về những sai phạm của từng cá nhân của những năm bị truy thu thuế, phạt thuế.

– Không giấu được những sai phạm của những cá nhân từ những năm trước.

– Cuối kỳ phải loại trừ những khỏan truy thu, phạt thuế này trước khi tính thuế TNDN.

Cách hạch toán vào TK 811 thường được các công ty quy mô lớn, có bộ máy quản lý chuyên nghiệp thực hiện. Với những kế toán ở những công ty nhỏ, không muốn phải hạch toán kết chuyển phức tạp, thường chọn cách hạch toán thẳng vào TK 4211.

Như vậy, việc làm giảm lơi nhuân đối với các khoản truy thu là khoản nhay cảm đối với kế toán khi phải giải trình với các chủ doanh nghiệp về số liệu này. Mặc dù cách hạch toán không phức tạp nhưng những hệ lụy mà nó mang lại khiến kế toán phải lưa chọn để giải trình cho phù hợp.

Ví dụ về cách hạch toán:

Sau khi kiểm tra quyết toán, Doanh nghiệp bị truy thu số thuế  thuế TNDN là 30 triệu. Tiền phạt là 30 triệu. Trong đó chi phí bị loại có 12 triệu là khấu hao TSCĐ vượt định mức. Giả sử, Doanh nghiệp không truy thu được thuế TNCN, và không muốn có chênh lệch tạm thời về khấu hao TSCĐ. Đối chiếu với hướng dẫn của Cục thuế TPHCM, kế toán cần thực hiện như sau

+ Khi nhận được quyết định truy thu và phạt, kế toán hạch toán:

Nợ TK 4211,  Có TK 3334 : 30 triệu

Nợ TK 4211,  Có TK 214 : 12 triệu

+ Khi nộp tiền truy thu và nộp phạt, kế toán hạch toán:

Nợ TK 3334/ Có TK 111,112 : 30 triệu

Nợ TK 4211, Có TK 111, 112: 30 triệu

Nếu hạch toán vào TK 811, cuối kỳ, khi quyết toán thuế TNDN, bạn đưa vào chỉ tiêu B4: Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế tại Tờ khai quyết toán thuế TNDN Mẫu 03/TNDN số tiền là 60 triệu

  

Chia sẻ bài viết :
data-pin-config='beside' ata-pin-do='buttonPin'> Pin it
Số lượt xem bài viết: 182, Ngày cập nhật cuối cùng: 29/12/2016
Print   Add to favorites

 

In hóa đơn giá trị gia tăng

Tin mới
[Trở về]
Tin xem nhiều nhất
[Trở về]
  • In hóa đơn
    In hóa đơn
    Hóa đơn không chỉ thể hiện những thông tin về đơn hàng và thanh toán mà in hóa đơn còn có thể trở thành một công cụ hữu hiệu để quảng bá cho hoạt động kinh doanh của công ty ...
  • V&L Hà Nội là một công ty chuyên về In ấn và tư vấn – thiết kế nội thất. Chúng tôi cam kết mang tới cho Quý khách hàng những sản phẩm và dịch vụ hoàn hảo nhất.
  • Công ty in ấn V&L Hà Nội
    Công ty in ấn V&L Hà Nội
    V&L Hà Nội – một công ty in ấn đang dần khẳng định đẳng cấp và thế mạnh của mình trong ngành nghề in ấn Việt Nam, là một trong những doanh nghiệp lớn với cơ sở sản xuất chuyên ...
  • In name card - danh thiếp giá rẻ
    In name card - danh thiếp giá rẻ
    V&L Hà Nội là công ty thiết kế hàng đầu với đội ngũ họa sỹ chuyên nghiệp cùng Ban Cố Vấn là các chuyên gia về nghệ thuật, kinh tế và tâm lý, sẽ giúp bạn thổi "hồn" vào những ...
  • Tầm nhìn - Sứ mệnh
    Tầm nhìn - Sứ mệnh
    Với khẩu hiệu “Phong cách đẳng cấp tạo nên sự khác biệt” V&L Hà Nội luôn cố gắng hoàn thiện mọi mặt để có thể từng bước khẳng định vị thế của mình trên thị trường trong nước cũng như ...
  • Tuyển thực tập viên kinh doanh, marketing
    Tuyển thực tập viên kinh doanh, marketing
    Nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển và mở rộng hoạt động kinh doanh năm 2013, Công ty V&L Hà Nội có nhu cầu tuyển dụng thực tập viên kinh doanh trong lĩnh vực dịch vụ in ấn thiết kế. ...
  • Tuyển dụng nhân viên tháng 7-2011
    Tuyển dụng nhân viên tháng 7-2011
Tin cùng loại
[Trở về]
  • Công văn xin gộp báo cáo tài chính vào năm sau.
    Công văn xin gộp báo cáo tài chính vào năm sau.
    Đối với các đối tượng đủ điều kiện gộp báo cáo tài chính theo quy định của Luât thuế và Luât kế toán, khi có nhu cầu muốn gộp báo cáo tài chính vào năm tiếp theo cần thực hiện ...
  • Hợp nhất Thông tư xử phạt về hóa đơn vào 01 văn bản duy nhất.
    Hợp nhất Thông tư xử phạt về hóa đơn vào 01 văn bản duy nhất.
    Nhằm giúp quý thành viên thuận tiện trong việc học tập, nghiên cứu, áp dụng pháp luật về hóa đơn được thuận tiện; nay, V&L Hà Nội xin giới thiệu văn bản hợp nhất các Thông tư xử phạt về ...
  • Xử lý trường hợp lập hóa đơn trước khi nộp thông báo phát hành hóa đơn.
    Xử lý trường hợp lập hóa đơn trước khi nộp thông báo phát hành hóa đơn.
    Có khá nhiều trường hợp doanh nghiệp lập hóa đơn bán hàng giao cho khách hàng mà chưa nộp thông báo phát hành hóa đơn. Vậy cách xử lý trường hợp này như thế nào? Nếu vi phạm bị xử ...
  • Triển khai hoàn thuế GTGT điện tử trên phạm vi cả nước vào năm 2017.
    Triển khai hoàn thuế GTGT điện tử trên phạm vi cả nước vào năm 2017.
    Tổng Cục thuế cho biết, việc hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) điện tử đã thí điểm ở 13 tỉnh thành và đến cuối quý I/2017, sẽ triển khai mở rộng trong phạm vi cả nước.
  • Cách tính số thuế GTGT được hoàn cho người nộp thuế.
    Cách tính số thuế GTGT được hoàn cho người nộp thuế.
    Trước khi lập hồ sơ hoàn thuế, người nộp thuế cần phải thực hiện xác định số thuế được hoàn để làm đơn đề nghị với cơ quan thuế. Cách xác định số thuế như thế nào để đươc chính ...
  • Chứng từ thanh toán qua ngân hàng hợp lệ khi nào?
    Chứng từ thanh toán qua ngân hàng hợp lệ khi nào?
    Một trong những điều kiện kiên quyết của khấu thuế GTGT đầu vào là phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Vậy những Chứng từ thanh toán qua ngân ...
  • Các khoản phúc lợi trong công ty cần chứng từ gi?
    Các khoản phúc lợi trong công ty cần chứng từ gi?
    Các khoản chi phúc lợi cho nhân viên theo thông tư 96 năm 2015 được tính vào chi phí thu nhập doanh nghiệp khi khoản chi không quá 1 tháng lương bình quân của doanh nghiệp. V&L Hà Nội xin ...
  • Nguyên tắc kế toán nợ phải trả theo thông tư 133 năm 2016.
    Nguyên tắc kế toán nợ phải trả theo thông tư 133 năm 2016.
    Các khoản nợ phải trả được theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải trả, đối tượng phải trả, loại nguyên tệ phải trả và các yếu tố khác theo nhu cầu quản lý của doanh nghiệp.
  • Hoàn thuế sẽ nhanh hơn 90% đúng hạn và 10% chậm không quá 5 ngày.
    Hoàn thuế sẽ nhanh hơn 90% đúng hạn và 10% chậm không quá 5 ngày.
    Tổng cục Thuế yêu cầu đối với công tác quản lý hoàn thuế: Thực hiện ứng dụng công nghệ thông tin tối thiểu đạt 95% trong tờ khai, nộp thuế, hoàn thuế.
  • Thông tư 173/2016/TT-BTC sửa đổi quy định liên quan đến thuế GTGT.
    Thông tư 173/2016/TT-BTC sửa đổi quy định liên quan đến thuế GTGT.
    Ngày 28/10/2016, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 173/2016/TT-BTC sửa đổi Khổ thứ nhất Khoản 3 Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi theo Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC, Thông tư 26/2015/TT-BTC).
Hỗ trợ trực tuyến
Nguyễn Ngọc Hà Hỗ trợ trực tuyến 0902.211.008
Hỗ trợ trực tuyến ngocha@vlhanoi.com.vn
Trần Thị Hạnh Hỗ trợ trực tuyến 0932.316.008
Hỗ trợ trực tuyến hanhtran@vlhanoi.com.vn
Nguyễn Hải Lý Hỗ trợ trực tuyến 0936.386.008
Hỗ trợ trực tuyến haily0408@vlhanoi.com
Bùi Thị Lệ Hỗ trợ trực tuyến 0932.317.008
Hỗ trợ trực tuyến sale01@vlhanoi.com.vn
Hoàng Thị Mai Anh Hỗ trợ trực tuyến 0936.396.008
Hỗ trợ trực tuyến sale02@vlhanoi.com.vn
Đỗ Lan Hương Hỗ trợ trực tuyến 0906.211.008
Hỗ trợ trực tuyến sale03@vlhanoi.com
Đồng Thị Thu Hỗ trợ trực tuyến 0904.894.008
Hỗ trợ trực tuyến sale04@vlhanoi.com.vn
Nguyễn Thị Lan Hương Hỗ trợ trực tuyến 0936.393.008
Hỗ trợ trực tuyến sale05@vlhanoi.com
Kiều Văn Thành Hỗ trợ trực tuyến 0936.434.008
Hỗ trợ trực tuyến sale06@vlhanoi.vn
Tống Kim Dung Hỗ trợ trực tuyến 0906.296.008
Hỗ trợ trực tuyến sale07@vlhanoi.com.vn

Xem thêm

Công ty in hóa đơn giá rẻ

Đăng ký email

Khuyến mại
Chương trình tri ân khách hàng nhân dịp lễ 2/9 tại công ty V&L Hà Nội.   (17/8/2017)
Chương trình tri ân khách hàng nhân dịp lễ 2/9 tại công ty V&L Hà Nội.
Bắt kịp với xu hướng mới và nhu cầu hiện tại về lĩnh vực công nghệ in ấn trong thời đại mới, công ty V&L Hà Nội đã không ngừng cố gắng, xây dựng và phát triển một nền công ...
Khuyến mãi lớn mừng đại lễ 30/4 – 1/5 từ V&L Hà Nội.   (18/4/2017)
Khuyến mãi lớn mừng đại lễ 30/4 – 1/5 từ V&L Hà Nội.
Nhân dịp kỷ niệm ngày Giải phóng miền Nam 30/4 và Quốc tế lao động 1/5 và đặc biệt hơn nữa là ngày kỷ niệm 7 năm thành lập Công ty V&L Hà Nội ngày 27/04 , V&L Hà ...
Chương trình khuyến mãi “ Hướng về ngày giỗ tổ 10/3 ”.   (1/4/2017)
Chương trình khuyến mãi “ Hướng về ngày giỗ tổ 10/3 ”.
Nhân dịp “ Hướng về ngày giỗ tổ 10/3 ” V&L HàNội đưa đến quý khách hàng chương trình khuyến mãi nhằm tri ân những khách hàng đã và đang cùng đồng hành với V&L trong suốt thời gian qua ...
Chương trình khuyến mãi “ Quốc tế phụ nữ 8/3 ” tại V&L Hà Nội.   (25/2/2017)
Chương trình khuyến mãi “ Quốc tế phụ nữ 8/3 ” tại V&L Hà Nội.
Nhân ngày quốc tế Phụ nữ 8-3, V&L Hà Nội xin gửi lời chúc Hạnh phúc, may mắn, trẻ trung tới toàn thể chị em Phụ nữ. Để tỏ lòng cảm ơn sâu sắc đến toàn thể phái nữ đã ...
Chương trình khuyến mãi “ Khai xuân đắc lộc ” tại V&L Hà Nội.   (9/1/2017)
Chương trình khuyến mãi “ Khai xuân đắc lộc ” tại V&L Hà Nội.
Tưng bừng chương trình khuyến mãi “ Khai xuân đắc lộc” tại V&L Hà Nội. Nối tiếp những chương trình khuyến mãi trong năm 2016, năm nay V&L Hà Nội tiếp tục đầu tư các chính sách chăm sóc, đẩy ...
Tin tức
Chương trình tri ân khách hàng nhân dịp lễ 2/9 tại công ty V&L Hà Nội.   (17/8/2017)
Chương trình tri ân khách hàng nhân dịp lễ 2/9 tại công ty V&L Hà Nội.
Bắt kịp với xu hướng mới và nhu cầu hiện tại về lĩnh vực công nghệ in ấn trong thời đại mới, công ty V&L Hà Nội đã không ngừng cố gắng, xây dựng và phát triển một nền công ...
V&L Hà Nội Tổ chức sinh nhật quý II,III năm 2017 cho CBNV.   (11/8/2017)
V&L Hà Nội Tổ chức sinh nhật quý II,III năm 2017 cho CBNV.
Để phát huy văn hóa cũng như tình đoàn kết của V&L Hà Nội, hôm nay ngày 10/08/2017 Ban chấp hành Công đoàn Công ty V&L Hà Nội tổ chức sinh nhật cho toàn thể cán bộ nhân viên trong ...
V&L Hà Nội tổ chức hoạt động thể thao cho CBNV.   (31/7/2017)
V&L Hà Nội tổ chức hoạt động thể thao cho CBNV.
Để phát huy tinh thần đoàn kết của nhân viên V&L Hà Nội, hôm nay ngày 29/07/2017. Ban lãnh đạo Công ty V&L Hà Nội đã tổ chức một buổi đá bóng và liên hoan party cho toàn thể nhân ...
Nên chọn nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hay trực tiếp?   (26/7/2017)
Nên chọn nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hay trực tiếp?
Ngày 19/6/2013 Quốc hội đã thông qua Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014. Theo đó, phương pháp tính ...
Biện pháp xử lý hóa đơn cũ khi phát hành hóa đơn mới.   (18/5/2017)
Biện pháp xử lý hóa đơn cũ khi phát hành hóa đơn mới.
Khi doanh nghiệp phát hành loại hoá đơn mới thay thế hoá đơn cũ.Doanh nghiệp phải thông báo với cơ quan thuế các loại hoá đơn cũ đã thông báo phát hành còn chưa sử dụng và phải dừng việc ...

In túi giấy giá rẻ 2013 

In lịch 2015

Những sai lầm thường thấy trong SEO
(18/3/2015)

Ở Google, search engine chính là linh hồn của toàn công ty, do đó họ đã ngày đêm cải tiến các giải thuật trí tuệ nhân tạo để tăng độ thông minh của các bot tìm kiếm, các giải thuật ...
  Khen ngợi nhân viên một cách hiệu quả  (16/3/2015)
Khen ngợi nhân viên một cách hiệu quả
Cuối tháng 2 vừa qua, tạp chí BusinessWeek đã công bố kết quả cuộc bình chọn các công ty làm dịch vụ khách hàng tốt nhất thế giới năm 2008, trong đó có tập đoàn Ritz-Carlton.
  Đối phó với nhân viên lười biếng  (30/1/2015)
Đối phó với nhân viên lười biếng
Với cương vị là một nhà quản lý, bạn sẽ sớm phải đối mặt với rất nhiều lời xin lỗi của nhân viên, đặc biệt khi một dự án lớn, báo cáo hay các bài phân tích sắp đến hạn. ...
  8 lí do doanh nghiệp nên nâng cấp hình ảnh  (19/1/2015)
8 lí do doanh nghiệp nên nâng cấp hình ảnh
Các chuyên gia kinh doanh và marketing thường khuyên các chủ doanh nghiệp nhỏ hãy xây dựng "thương hiệu" doanh nghiệp với một Logo chuyên nghiệp và thiết lập một hệ thống nhận diện thương hiệu phù hợp
  Marketing B2B và Mobile Marketing  (9/1/2015)
Marketing B2B và Mobile Marketing
Các nghiên cứu mới của Google phát hiện ra rằng 28% các giám đốc điều hành các công ty về B2B của Mỹ sử dụng các thiết bị di động để nghiên cứu việc kinh doanh.
  Làm thế nào để kinh doanh online hiệu quả?  (25/11/2014)
Làm thế nào để kinh doanh online hiệu quả?
Với bán hàng online, bạn không phải tốn nhiều tiền để có vị trí cửa hàng đẹp, kho bãi lớn hay đầu tư thuê đội ngũ nhân viên bán hàng. Hình ảnh và thương hiệu của bạn dễ dàng xuất ...
Xem thêm >>
HỖ TRỢ TRỰC TUYẾN
    0902211008
    0932316008
    0936386008
    0936399008
KẾT NỐI VỚI CHÚNG TÔI